试论手机短信的证据能力和证明力
——从一起借贷纠纷谈起
杨姝毅
一、基本案情
2004年2月4日南宁市永新区法院受理了原告曾建国诉被告王玲玲欠款案。原告主张2002年9月13日南宁市民曾建国借给朋友王玲玲3万元，期限是三个月，双方还约定了利息，但是被告至今没有履行约定。原告提交的证据主要有：
1、双方签订的一份借款协议，协议约定：被告向原告借款3万元，借款期限3个月，每月结付一次利息；
2、两张买房收据和房子的钥匙，是王玲玲交给曾建国作抵押的保证；
3、被告发给原告的一份短信，内容大致是要求原告宽限三个月。
本案的情况很简单，实际上就是对证据的认定和采信。
对证据1，由于原告和被告之间签订的“借款协议”不是借据，也不是收据，不能证明王玲玲已经收了3万元；
对证据2，根据我国《担保法》和《房地产法》的相关规定，房屋作为不动产，抵押应当订立书面合同，并且要经过有关部门登记才能生效。因此，原告和被告之间房屋抵押的口头约定无效。
对证据3，短信作为证据在我国还是首次，法庭经过讨论决定同意短信作证，但原告必须拿出证据证明那条短信确系被告所发。
对原告来说，在证据1和2明确被排除的情况下，证据3更显得具有决定性价值。但原告要想证明发送那条短信的手机确实是被告的手机，而且是否以其名字登记，只有通过移动公司才能查实。而移动公司规定，只有本人持身份证才能打印话费单，才能查阅有关资料。因此原告方无法取得被告的短信资料，于是请求法院依职权取证。在这样的情况下仍旧遭到移动公司的拒绝。
2004年3月2日法院公开审理此案，被告未答辩也未出庭。然而戏剧性的一幕出现在庭审过程中，正当原告为证据不足而不安时，移动公司的工作人员将发送短信的那个手机号码的话费单递交给了法官，上面醒目地印着被告的名字。审理至此，法院认定给原告发送短信的人就是被告。2004年3月28日，永新区人民法院作出了[2004]永民初字第78号判决书，判决被告王玲玲返还曾建国借款3万元及利息。
二、问题
手机短信能否作为证据使用，如果可以，其证明力又是如何呢？
三、法理论证
（一）短信的证据形式
短信属于哪种证据形式关系到现行法律对其的适用，也涉及到对其证明力的判断标准问题。笔者认为目前可以明确的一点是，短信属于电子数据文件。当前学者对电子证据形式争议的观点有很多种，主要的有两种：
1．认为电子证据是视听资料，理由是：电子证据和视听资料储存都需要借助一定的设备来反映；都是运用一定的科技手段制作、传播、识别和感知；易删改；易复制。另外，1982年的《民事诉讼法(试行)》中将录音、录像、计算机存储资料等划归视听资料这一新的证据种类，这也就是为什么目前仍有许多学者支持将电子证据视为视听资料之一的主要原因。
2．主张电子证据属于书证，根据是：电子证据和书证一样都是通过内容表达中心思想；我国证据理论和立法上都已经将书证扩大到数据电文形式；国外理论和立法也大多承认电子证据相当于书证。
毫无疑问，数据电文可以成为证据是学者们一致的观点，但对电子证据的归属存在不同看法。当前，许多人都建议将电子证据作为一种新的独立的证据，笔者赞同这种观点。笔者认为，以上两种观点都局限在现有法律规定的框架下，虽然电子证据和视听资料、书证有交叉的地方，但上述两派学者之间争论的理由正是对方存在的缺陷。我国现行《刑事诉讼法》和《民事诉讼法》及司法解释对各种证据形式均没有做出确切的界定，导致理论界和实务界在对证据形式的认识上界限模糊，认识不一。笔者认为，不妨大胆突破现有证据的表现形式，承认电子证据为独立的证据种类，从而消除电子证据处在书证和视听资料之间的尴尬地位。然而反对这种意见的学者认为，电子证据同七种传统的证据形式相比，并未创造一种全新的证明机制，如果说有所不同则仅是外在形式的不同，而且会给我国现行的本来就不严密的证据“七分法”乱上添乱。 然笔者认为，电子证据在证据保全、采集、审查和开示上各需要有独特的方法以及专业人员的支持，不同于一般的传统证据，说其只是外在形式不同是片面的；而正是这些特点让采信电子证据成为一种新的证明机制也是合理的，也是对我国证据制度的完善。
2005年4月1日生效的《中华人民共和国电子签名法》（以下简称《电子签名法》）承认了数据电文中的电子签名的法律效力。该法第2条第二款规定，“数据电文，是指以电子、光学、磁或者类似手段生成、发送、接收或者储存的信息。”第7条规定，“数据电文不得仅因为其是以电子、光学、磁或者类似手段生成、发送、接收或者储存的而被拒绝作为证据使用。”虽然《电子签名法》不是对电子数据文件的专门立法，但是它至少说明了数据电文是有别于书证和视听资料的证据形式，具有单独成为证据形式的可行性。短信操作流程的特点决定其可以成为数据电文的一种。
本案中，法庭没有明确说明短信在采信过程中被界定为何种证据形式，或许是为了规避法律的尴尬，但无论如何，现代的证据制度已经不是“法定证据制度”的时代，法官不需要僵硬地按照法律的规定接纳证据，法官在不违背法律和良心的情况下享有自由裁量权，本案法院的判决是对短信证据价值的肯定。
（二）短信的证据能力
1、证据能力定性
关于证据能力的定性问题，很多论著都将证据能力等同于证据的可采性（admissibility），笔者认为，证据的可采性是英美法系证据理论中的概念，它是和证据的相关性（relevance）紧密相连的，具有相关性的证据才可能被采信。因此，在证据制度下，相关性是可采性的前提。证据要获得相关性必须具备如下要件：（1）必须指向案件争议的重要事实；（2）必须能使案件事实存在或不存在的可能性更大些。 相关证据的采信经常遭受无数的排除规则，但一般比较常见的是传闻证据、意见证据、品格证据、最佳证据规则、以及其他场合的行为证据（conduct on other occasions ）。由此可见，英美证据制度对证据材料进入诉讼流程设置了两重关卡，只有具备了相关性和可采性的证据才能被陪审团或法官采信。因此，笔者提出的“证据能力”是当事人提交的证据材料进入诉讼程序的资格，是具备相关性和可采性双重标准的。
2、短信的证据能力
如上所述，短信要成为证据也需要具备相关性和可采性。由于证据是否具有相关性取决于具体的案件情况，不能单纯从理论上进行分析论证，只要能掌握上文提到的两个要件就可以作出判断；而对证据可采性的判断需要满足三个R的标准 ，即相关性、可靠性和正当性（relevance, reliability and rightness）。以美国为例，由于法官或陪审团在判断证据的可采性上有很大的自由裁量权，因此许多限制自由裁量权的证据规则通过判例产生了。但随着各种电子证据的出现，也对此类证据规则如传闻证据规则、最佳证据规则的适用提出了新的挑战，如在United States v. DeGeorgia 中，哈姆利法官将基于电子业务记录的证言作为传闻证据的例外而采纳。
短信操作流程决定了短信数据存储于SP的平台时存在着数据被改编的风险。这是技术上的漏洞，但技术上的漏洞往往为一些不法分子进行违法犯罪提供了土壤，因为如果数据被篡改接收人也不可能知悉。这也提醒了电子数据自身的安全问题，诸如修改权限的加密工作、电子签名的识别问题等都是值得日常的电子数据的使用所应高度重视的。 但我们不能因为电子证据存在这样的缺点而排斥它。既然手机短信存在这样的特点，那么如何确定短信的证据能力呢？
参考国际上的一些做法，往往可以为我们的研究提供现实的例子。美国1988年的判例United States v. Bonallo中法官雷恩哈特提出，储存在计算机里的数据的事实有被篡改的可能，但并不足以表明该证据是不可信的；计算机日志被篡改只是一种可能性，只会影响该证据的证明力。 2000年美国另一个著名判例United States v. Tank，主审法官有一个著名的论断：电子记录即便不完整，也只影响证明力，不妨碍可采性。 这些做法都对我国的司法实践有借鉴意义。在成文法方面，联合国贸易法委员会于1996年通过的《电子商务示范法》第9条第1款除了明确数据电文可以作为一种证据外，还规定，在任何法律诉讼中，证据规则的适用在任何方面均不得以下述任何理由否定一项数据电文作为证据的可接受性（admissibility）：（a）仅仅以它是一项数据电文为由；或（b）如果它是举证人按合理预期所得到的最佳证据，以它并非原件为由。实际上这个条款是对传闻证据规则的例外规定，它否定了用以证明的证据必须在法庭上进行交叉询问，直接被感知的原则。加拿大1999年12月制定的《统一电子证据法》第4条规定，输出数据形式的电子记录，如果已经明显地经常地发挥作用，并且被依靠或用来作为存储在输出数据中的信息的记录，那么它就是符合最佳证据规则的记录。这种以计算机系统真实性的证明取代对计算机记录的真实性的证明的做法，就其实质，是以环境证据对直接证据进行替代，是在电子证据领域给最佳证据规则创设的一个新的例外。 实际上，英美法系既注重对书证原件的运用，将其作为第一手证据材料，同时又注重书证复制件的可采性价值，并规定在一些特定情形下或具有正当理由时，书证的复制件具有与原件相同的证据力。
我国《民事诉讼法》第68条规定，书证应当提交原件，提交原件确有困难的，可以提交复制品、照片、副本、节录本。可见，我们是以采用证据原件为原则。然而为了与国际接轨，为了交易安全我国制定的《电子签名法》对数据电文的证据能力问题上有重大突破。《电子签名法》第7条规定，“数据电文不得仅因为其是以电子、光学、磁或者类似手段生成、发送、接收或者储存的而被拒绝作为证据使用”。按照这样的规定，笔者认为，短信有充分的理由可以成为案件事实认定的证据。事实上，实务中也已经这样操作了，本案便是一个例子。从本案来看，审理的焦点实际上就在于原告保留下来的短信能否成为这桩债权债务纠纷认定案件事实的证据。由于《电子签名法》尚未生效，并且现有的法律法规也未对数据电文的证据能力作出规定，那么法官完全有权根据法律的价值精神进行自由裁量。目前也已经出现了一些利用短信作为证据而胜诉的案例，如“梁灏英诉覃军勇名誉侵权纠纷案——短信息侵犯名誉权案” ，在这个案件中原告同样是利用了一条短信作为名誉侵权的证据被法院采信，从而赢得诉讼的胜利。总而言之，短信不论是现在还是在将来，都有资格进入诉讼流程。
（三）短信的证明力
1、短信证据是否可以认定为原始证据
原始证据的认定与否决定证据的证明力高低，按照传统的证据理论，原始证据的证明力高于传来证据。由于手机短信存在着不安全的天性——易删改、伪造，所以有人认为应当将手机短信认定为间接证据，并且认为“其最大的特点在于证明力的或然性，即其只能佐证与案件有关的个别情节或片段。” 笔者认为这样的观点抹煞了短信可以成为原始证据或直接证据的价值功能。
本案涉及的收发短信的法律关系中存在着三方当事人，即短信发送人、短信服务提供商（SP）和短信接收人（多为受害人）。短信发送人将编辑好的短信发送出去，通过SP的短信平台，将我们可识别的文本转化为电子数据信号传送到接收人的手机，当接收人打开短信，电子数据流又转化成可识别文字。在这个过程当中，当数据流被SP的平台接收时，平台会以电子数据的形式将其信息储存，短信发送人编写的短信内容在未转变成电子数据前的形式是最原始的形式。按照《民事诉讼法》第68条对提交证据原件的规定；以及《最高人民法院关于民事诉讼证据的若干规定》第10条“当事人向人民法院提供证据应当提供原件或原物”的司法解释，当事人很难获取原始的证据，因为按照现有的证据学理论判断，短信接收人所能看到的都是“原件”的副本，这样的规定无疑让当事人对诉讼失去信心。
如前所述，短信发送后经过SP平台储存并发送给接收人，只要相对方不能证明这个过程存在瑕疵，短信证据就可以被采信作为原始证据。上文论述了短信既不是书证也不是视听资料，那么我们就不能固守着书证和视听资料证据力的判断标准。目前，许多国家已经承认了电子证据原件与副本的这一特性，如，加拿大《统一电子证据法》第5条规定，没有相反的证据，可以认定产生或存储记录的电子记录系统的真实性。我国《电子签名法》第5条规定，“符合下列条件的数据电文，视为满足法律、法规规定的原件形式要求：（一）能够有效地表现所载内容并可供随时调取查用；（二）能够可靠地保证自最终形成时起，内容保持完整、未被更改。但是，在数据电文上增加背书以及数据交换、储存和显示过程中发生的形式变化不影响数据电文的完整性。”《电子签名法》第8条也对数据电文真实性的审查设定了标准。我认为，既然认定短信具有真实性，在关联性和合法性的前提下，就没有必要将不存在疑点的短信证据仅仅划归间接证据。只有大胆地采用短信证据才能更好地维护当事人的合法权益。
2、短信服务提供商的权利义务和责任问题
结合本案考察，法官虽然决定采信短信，但是对其证明力也提出了要求，即举证人如何证明这条短信就是被告所发。同样在“梁灏英诉覃军勇名誉侵权纠纷案——短信息侵犯名誉权案”中，法官也提出了同样的要求，但被告辩称短信不是自己所发，法庭要求被告承担短信不是其发送的证明责任。不同于“梁灏英诉覃军勇名誉侵权纠纷案——短信息侵犯名誉权案”，本案中法官要求原告承担同样的证明责任。那么，移动通信公司是否有义务为原告提供相关的信息？从本案的情况来看，移动通信公司所掌握的信息对原告胜诉有着决定性的作用，但是当法院依原告申请到移动通信公司取证时，移动公司却拒绝提供证据，因为包括《中华人民共和国电信条例》在内的法律法规并没有规定电信服务提供商有向电信服务合同之外的第三人提供资料的义务。其实在涉及短信证据的案件中，要确定短信的证明力，或多或少都要和电信服务提供商接触，因此，如何规制电信服务提供商的权利义务和责任是短信证据能否得到发展的重要环节。2004年4月15日信息产业部颁布的《关于规范短信息服务有关问题的通知》第6条和第7条明确规定了信息服务业务经营者应当对短信内容进行审查；应自动记录短信息发收时间、号码等相关资料。但是仍然缺少明确的配合义务的规定。面对当前短信证据“异军突起”之势，对SP在短信证据认定过程中的法律定位亟待解决。
①“SP是短信服务的提供者，也从中获利，按照古老的法理，它负有善意监管的责任” 因此，在特定（法定）情况下，SP应该负担相应的诉讼义务，这也是一种社会义务。同时，对SP履行义务的范围应当做严格的界定，SP有权利拒绝不合法不合理的要求。因为在短信内容和其他相关信息的采集上，例如，手机号码，若实行的是实名制可能还要包括发送人的姓名，身份证号码等其他身份信息——不可避免，要涉及到隐私权保护的问题：是否应当受到保护，是绝对保护还是相对保护？这无疑是一个价值判断问题。面对两种利益的冲突，笔者认为，应当对隐私权作限制性保护。现代法哲学理论认为正义只有相对正义没有绝对正义，只有相对正义才能保证社会的和谐发展。所以当发生利益冲突时，不妨试试限制性保护，这也是平衡利益关系的有效方法。
②短信鉴定要求SP的配合，因为根据《中华人民共和国电信条例》第七条的规定，电信市场采用准入许可制，只有SP依法掌握着必需的技术手段，所以只有SP才能有条件地合法地获取并保留客户的有关资料；同时，SP在非法定情形下有权拒绝任何提供客户信息的要求。因此目前可以尽快实现的就是以司法解释、行政法规或部门规章的方式确立短信服务提供商的权利义务，以规范SP和有关机关、人员的行为。
③确立SP的责任范围。一旦明确了SP的权利和义务，其相应的责任负担也必须保障。笔者认为，作为短信媒介的SP应当采用严格责任的责任形式，即SP应当对拒绝提供或提供错误的证据材料承担法律责任，除非SP能证明自己有免责情形或已经尽了专业技术者应尽的注意义务就可以免除法律责任。另外，SP如果因为不符合法律和道德的原因提供了虚假信息，那么SP就应当承担相应的民事赔偿责任，情节严重的承担刑事责任。
3、短信证据的开示
对短信证据证明力的审查还要通过当庭开示，从而才能让双方当事人各自表明主张，同时法官也才能形成内心确信。由于短信的载体和内容可分离——这也是将短信认定为原始证据的主要障碍；并且人们无法用视觉感知短信数据的迁移过程，因此按照传统的民事诉讼程序规则，短信证据的开示存在一定的困难。《电子签名法》第6条规定了数据电文文件的保存要求：（1）能够有效地表现所载内容并可供随时调取查用；（2）数据电文的格式与其生成、发送或者接收时的格式相同，或者格式不相同但是能够准确表现原来生成、发送或者接收的内容；（3）能够识别数据电文的发件人、收件人以及发送、接收的时间。因此，对短信证据的开示并不必然要求以短信生成过程展示出来，笔者以为，短信证据的开示只需要将保留下来的短信在法庭上展示即可，只要对方无法证明短信发送过程中出现错误就可以采信。
4、短信证据的保全
目前，由于没有相关的法律规定，人们对短信内容真实性的固定没有法定手段。《厦门日报》2004年6月报道了有关短信公证的新闻 ：今年以来厦门市公证机关共办理了十余起短信公证。然而由于短信不安全的特性，有关专家指出，公证机构只对短信证据的存在情况进行公证，对证据所涉及的实体权利义务关系的真实性、合法性不予审查，对有关证据的定性也不予审查。短信公证起到的是保全短信内容的作用。短信公证确实为短信证据的保存提供了一种有效可行的手段，但这种短信公证并没有突破传统公证的形式。现有学者提出“网络公证（Cyber Notary Authority, CNA）” 的概念，这种公证形式必须借助先进的网络计算机技术，公证机关可以直接将短信数据内容直接从SP的服务平台传送到公证机关，以这样的方式直接获取的短信增加了短信真实性的可信度。笔者认为，如果这种技术具有乐观的前景，那么它也不失是一种保全短信证据的好方法，同时还能提高短信证据的证明力。
印发广东省财政厅职能配置内设机构和人员编制规定的通知
广东省人民政府办公厅
粤府办〔２００４〕３４号
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印发广东省财政厅职能配置内设机构和人员编制规定的通知
各地级以上市人民政府，各县（市、区）人民政府，省政府各部门、各直属机构：
《广东省财政厅职能配置内设机构和人员编制规定》已经省人民政府批准，现予印发。
广东省人民政府办公厅
二○○四年四月六日
广东省财政厅职能配置内设机构和人员编制规定
根据《中共广东省委、广东省人民政府关于印发〈广东省人民政府机构改革方案〉的通知》（粤发〔２００３〕１７号），保留省财政厅。省财政厅是主管财政收支、财税政策、财政监督和非经营性国有资产监督管理工作的综合经济部门，为省人民政府组成部门。
一、职能调整
（一）划出的职能
将省属经营性国有资产（不含金融性国有资产，下同）管理职能交给省政府国有资产监督管理委员会。
１．拟订国有资本金基础管理的法规草案和规章制度。
２．负责监缴所监管企业国有资本金收益。
３．调查研究国有资本金基础管理的重大问题以及国有资本金的分布状况；拟订国有资本金保值增值的考核指标体系；研究提出国有资本金预决算编制和执行方案；组织实施国有资本金权属的界定、登记、划转、转让、纠纷调处等。
４．负责国有资本金的统计分析，提供有关信息；拟订国有企业清产核资的方针政策以及有关制度和办法；组织实施所监管企业清产核资工作；组织建设国有资本金统计信息网络。
５．制订对所监管企业委派财务总监的管理规章、制度和办法；负责向省属国有资产经营公司和授权经营的企业集团公司委派财务总监的工作。
（二）划入的职能
省建设厅承担的省驻穗单位住房基金使用管理职能。
（三）加强的职能
１．切实加强非经营性国有资产管理职能。
２．建立健全以财政支出绩效评价为核心的追踪问效制度，完善财政支出绩效评价职能。
二、主要职责
根据以上职能调整，省财政厅的主要职责是：
（一）贯彻执行国家财政、税收的法律、法规、规章和方针政策；组织拟订财政、非经营性国有资产管理、资产评估、财务会计等方面的地方性法规和制度，并监督实施；参与有关税收法规和制度的拟订。
（二）拟订财政发展战略、中长期财政规划，参与制订各项宏观经济政策；执行中央与地方、国家与企业的分配政策；提出运用财税政策实施宏观调控和综合平衡社会财力的建议。
（三）编制年度省级预决算草案并组织执行，受省人民政府委托，向省人民代表大会报告省级和全省预算及其执行情况，向省人大常委会报告决算。
（四）制订财政和预算收入计划；管理和监督各项财政收入；负责组织农业税、农业特产税、耕地占用税、契税的征收和管理。
（五）管理和监督各项财政支出；管理省级预算外财政专户及各项政府性基金；管理和监督彩票发行与彩票市场、国债发行、兑付及相关工作；管理政府债务、政府贷款业务、财政票据、财政预算内行政机构、事业单位和社会团体的非贸易外汇；负责省驻穗单位住房基金使用管理。
（六）拟订和执行需要全省统一规定的行政事业单位开支标准和政府采购政策、制度；负责建立和实施国库集中收付制度；管理省级财政社会保障支出，组织实施对社会保障资金使用的财政监督；执行社会保障资金财务制度、基本建设财务制度和涉外企业财务制度。
（七）拟订非经营性国有资产的产权管理制度；负责非经营性国有资产的监管；制订财政支出绩效评价指标体系及评价标准；组织实施财政支出绩效评价、公共资源统计分析及评价；组织开展企业、行政事业单位等会计决算报表汇总和分析。
（八）参与财政性资金项目安排总量研究；组织调度财政性基本建设资金；参与财政性资金投资项目的工程概、预算审核，负责对财政性资金投资项目的工程结算进行审核；审核基本建设竣工财务决算，参与项目竣工验收；拟定并监督执行政府采购政策，指导全省政府采购和信息统计工作；参与工程造价管理；会同有关部门制订对省级财政性资金基本建设重点项目和重点行政事业单位委派财务总监的管理规章、制度和办法；牵头办理重点行政事业单位派驻财务总监的工作。
（九）贯彻执行会计法规和制度；依法监管注册会计师和会计师事务所的业务；依法监管外国及港澳台地区会计师事务所在广东境内的有关业务；管理和指导社会审计工作。
（十）统一管理资产评估行业；指导和监督评估机构和注册评估师的业务，办理涉及国家和集体产权权益的资产评估项目立项确认。
（十一）监督财税方针、政策、法规和财会制度的执行情况；检查、反映财政收支管理中的重大问题，提出加强财政管理的政策建议。
（十二）制订财政教育规划；组织财政人员培训、财政宣传和信息工作。
（十三）承办省人民政府和财政部交办的其他事项。
三、内设机构
根据上述职责，省财政厅设１７个职能处（室）：
（一）办公室
综合协调机关日常工作；负责重要会议的组织、重要报告和文件的起草；负责文电、机要、信息、调研、宣传、档案、保密、外事、接待、信访、办公自动化及本厅财务等工作。
（二）法规处
协调拟订有关法规、规章和实施办法并监督执行；组织和参与财政、非经营性国有资产管理、财务会计法规起草工作的调查研究；审核其他法规、规章草案中有关财政税收的条款；承担行政复议和行政诉讼的应诉代理及行政处罚听证工作；负责有关法规的宣传和普法教育工作。
（三）预算处
执行国家财政预算的方针、政策；研究提出财政发展战略和财政政策；负责政府债务管理及政策研究；拟订和执行预算管理财政制度；负责省级财力管理；拟订省级部门预算管理制度；负责省级财政预算的编制；拟订省对市财政管理体制，制订省对市县财政转移支付制度，指导、检查市县财政管理。
（四）国库处
负责建立和组织实施国库集中收付制度，拟订国库管理制度、财政总预算会计核算制度；负责省级财政资金调度和财政总预算会计工作；管理省级预算外资金专户；负责省级财政收支的统计工作，分析省级预算执行情况；统一管理省财政及省级预算单位的银行开户；负责国债发行、兑付及相关管理工作；指导下级总预算会计工作；拟订并监督执行政府采购政策，指导全省政府采购和信息统计工作。
（五）综合规划处
编制中长期财政收支计划；拟订全省非税收入管理制度；参与行政事业性收费、政府性基金项目、标准的审核并进行财务监管；管理财政票据；管理罚没财物收入；拟订彩票管理有关制度，监督收益分配，监管彩票市场；管理国有土地、海域有偿使用费收入、彩票公益金等专项收入和政府性基金；参与住房制度改革工作，对各项房改资金实行财政监督；负责省驻穗单位住房基金使用管理。
（六）行政政法处
拟订行政、政法部门行政性经费的财务管理制度、项目资金使用管理办法和支出政策；贯彻实施《行政单位财务规则》；会同分管部门研究拟订行政性经费开支标准；管理外事、外宣经费、民兵事业费和武装警察部队经费；负责审核分管部门的预、决算；对分管部门预算的执行、专项资金的使用、财务管理制度和政策的执行情况进行监督；办理国家规定统一着装的有关事项。
（七）教科文处
拟订教育、科学、文化等部门的财务管理制度和支出政策；贯彻实施《事业单位财务规则》；管理教育、科学、文化、出版、体育、广播电视、计生、档案、地震及其他部门事业费；会同分管部门研究拟订经费开支标准；负责审核分管部门的预、决算；对分管部门预算的执行、专项资金的使用、财务管理制度和政策的执行情况进行监督。
（八）工贸发展处
参与研究国家与企业分配政策和产业政策；拟订并监督执行工交、内贸、邮电、文教、建筑施工、房地产开发企业和地方粮食储备收益、城市公用、城乡环保及股份制企业财务会计制度；拟订地方性资产评估管理法规、规章和制度并监督执行；负责省财政扶持企业资金、企业亏损补贴、税收返还、试点企业流动资金、环境保护（治理）资金等专项资金的管理和监督；管理工交等部门事业费和分管部门的行政事业性收费业务；会同分管部门研究拟订经费开支标准；审核分管部门的预、决算；对分管部门预算的执行、专项资金的使用、财务管理制度的执行情况进行监督。
（九）农业处
管理财政用于农、林、水、气象等部门事业经费和支农专项资金；管理监狱、劳教财务；拟订财政支农政策和财务管理办法；组织编制农业综合开发规划；管理和统筹安排财政性农业综合开发资金；组织检查农业综合开发项目的执行情况；拟订农业税收征收管理办法；负责农业税、农业特产税、耕地占用税、契税的征收管理；会同分管部门研究拟订经费开支标准；负责审核分管部门的预、决算；对分管部门预算的执行、专项资金的使用、财务管理制度和政策的执行情况进行监督；参与管理和分配财政扶贫资金、支援不发达地区发展资金；负责粮食自给工程的有关工作。
（十）经济建设处
编制省级经济建设支出预算草案，下达经济建设支出预算；参与投资体制改革有关工作和财政性资金年度投资计划安排；根据基本建设程序、年度基本建设支出预算、年度投资计划及工程进度核拨资金；参与国债投资项目的安排和投资计划的审核，负责国债资金使用的监督管理；参与审核财政性资金投资项目工程概算，审核该类工程预、结算和竣工财务决算；指导和监督国有建设单位执行财务会计制度；负责对省级有关部门直接组织实施的财政投资重大工程项目的财务监管；负责对其他基本建设项目的财政性投资实施财政监督；参与工程造价管理。
（十一）社会保障处
参与研究社会保障制度改革和政策，提出有关建议；编制省级和全省社会保障资金预算草案；管理社会救灾救济、劳动就业、医疗保险（包括公费医疗）等方面的财务和资金；管理卫生、药品监管、民政、劳动和社会保障等部门的经费；负责拟订和执行失业保险和养老保险等社会保障基金的财务管理制度；会同分管部门研究拟订经费开支标准；负责审核分管部门的预、决算；对分管部门预算的执行、专项资金的使用、财务管理制度和政策的执行情况进行监督；组织实施对各项社会保障资金使用的财政监督。
（十二）外经金融处
拟订和执行涉外金融机构的财政政策；指导和监督外经贸、旅游、外商投资企业执行财务会计制度；负责地方金融机构财务监管；负责境外企业和有关涉外收入的监缴和财务管理工作；负责政府外债管理；办理外国政府贷款及国际金融组织贷款和转贷业务；会同分管部门研究拟订经费开支标准；负责审核分管部门的预、决算；对分管部门预算的执行、专项资金的使用、财务管理制度和政策的执行情况进行监督；负责拟订和执行财政预算内行政事业单位和社会团体的非贸易外汇管理制度。
（十三）会计处
管理会计工作；拟订并组织实施地方性会计法规、规章、制度；负责管理会计人员的从业资格、业务培训、继续教育工作；指导和管理社会审计、资产评估工作，负责社会审计机构、资产评估机构及其执业人员的资质管理；依法监管会计师事务所和注册会计师行业；依法监管外国及港澳台地区会计师事务所在广东省境内有关业务；协同有关部门做好会计、注册会计师、资产评估专业技术资格考试工作；组织高级会计师资格的评审；指导和监督会计电算化工作。
（十四）绩效评价处
制订财政支出绩效评价指标体系及评价标准；拟订财政资金支出绩效评价的有关政策、制度和办法；拟订公共资源统计评价政策，建立公共资源统计报告制度，统一提供和发布公共资源有关信息；组织公共资源管理研究和发展预测分析，建立公共资源数据库，促进建立相关预警机制；组织企业、行政事业单位等会计决算报表汇总和分析；组织实施财政支出效益评价工作。
（十五）行政事业资产管理处
拟订非经营性国有资产的产权管理制度；牵头组织制订行政事业单位国有资产配置办法；负责行政事业单位清产核资、财产清查工作，掌握全省行政事业性资产基本情况，参与提出有关年度预算计划；负责审批行政事业单位国有资产处置；会同有关部门拟订对省级财政性资金基本建设重点项目和重点行政事业单位委派财务总监的管理规章、制度和办法，牵头办理重点行政事业单位派驻财务总监的工作。
（十六）监督检查办公室
拟订财政监督的制度和办法，监督财税方针政策、法规和制度执行情况；负责对财政资金的分配、使用情况进行监督检查；负责对省财政投资的重大项目和财政专项支出进行跟踪监督；检查监督行政、事业、企业单位执行财政、税收法令和财务会计制度情况；检查、反映财政收支管理中的重大问题，提出加强财政管理的政策建议；查处重大违反财经纪律案件；依法对注册会计师和会计师事务所的违纪、违规行为进行行政监督检查和行政处罚；指导市县财政监督工作。
（十七）人事教育处
负责厅机关和指导直属单位的人事管理工作；指导财政系统的精神文明建设；拟订和实施财政系统人员培训教育规划；负责安全保卫、计划生育、因公因私出国（境）报批等工作；管理厅属学校。
省监察厅派驻省财政厅监察室，与省纪委派驻省财政厅纪检组、省财政厅机关党委办公室合署。负责厅机关和直属单位及授权管理单位的纪检、监察工作；负责厅机关、直属单位的干部离任审计工作；负责厅机关和指导直属单位的党务、工会、共青团、妇女等工作。
四、人员编制
省财政厅机关行政编制１６８名，事业编制１５名，派驻纪检组、监察室行政编制４名（单列管理）。其中厅长１名，副厅长４名（不含纪检组长），正副处长（主任）５２名（含机关党委专职副书记）。
为离退休干部服务人员编制按有关规定核定。
五、其他事项
根据职能调整，从省财政厅机关原行政编制中划转１２名并划转财务总监８名单列编制至省政府国有资产监督管理委员会；从省财政厅后勤服务人员事业编制中划转２名至省政府国有资产监督管理委员会。
